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破產管理人債權審查工作存在法律問題的調查報告

來源:核心期刊咨詢網位置:經濟管理論文時間:2020-02-07 11:5112

  摘要:關于對于破產管理中的債權審查工作,對于破產管理人是一個不小的挑戰,因為每一筆債權就對應著一個很小的案件,所有的債權加起來就是一筆不小的工作量,這就要求管理人在審查債權時應該仔細認真,并且一定要按照法律的程序進行,關于審查形式,為了便捷高效的進行工作,可以采用電子申報或者書面申報,在審查的過程中,管理人也應該根據具體情況靈活應對,不能一味的墨守成規,關于債權人提供的證據情況,一定要與企業賬務和審計財務進行對比,以此檢驗其真實性。

審計論文發表

  關鍵詞:破產管理;債權審查;證據;便捷高效

  一、調查情況介紹

  1、調查時間:2019年6月26日

  2、調查方式:對高原律師進行專訪

  3、調查對象:高原律師

  4、調查問題:關于債權審查過程中,債權證據是否真實的問題,以及債權分類是否模糊不清,對于擔保債權的審查出現的限制和效力問題,最終如何確定債權的數額問題。

  二、破產債權審查過程中存在的法律問題

  (一)債權審查方式不嚴格,形式主義嚴重

  在債權申報過程中,債權人提供的申報材料中證據部分不充分,并且對于證據前后呼應也有問題,所提交的證據無法形成證據鏈,因而無法給債權人確認其債權,以此給債權人與企業或者管理人造成矛盾,無法推動企業合并重整項目繼續進行。

  (二)稅收滯納金是否屬于普通債權的問題不清

  債權分為好幾類,但是其主要分類為普通債權以及政府費用,普通債權主要涵蓋的類別比較多,例如購銷合同以及施工建設合同,這些都是債權人主要申報的一些債權,有些關于其他類別的債權沒有一個具體的分類標準,關于稅收滯納金是否屬于普通債權,這也是債權審查過程中存在的主要問題。

  (三)擔保債權審查過程中的法律限制與效力模糊不清

  1、保證期間的問題,在破產企業作為擔保人時,其是否承擔責任受到保證期間的限制問題

  2、破產企業為他人提供擔保,為其股東或實際控制人提供擔保的效力問題。

  (四)債權申報中的利息、違約金審查不嚴格

  債權數額審查涉及債權人的切身利益,且對債權總額及各債權人的債權份額確定都至關重要,故應嚴格把握。如無法對于債權數額的問題進行最終確定,將會對債權人的切身利益產生損害,更會給債權人和管理人之間產生矛盾,特別是對于一些數額較大或者是利息數額較大的問題,如果無法處理好債權數額問題,將會使債權審查工作無法進行。

  三、解決問題的建議

  (一)以實質審查為主,實質審查和形式審查相結合

  實質審查是債權審查的重要原則,實質審查要求債權申報的證據必須確實、充分,故對債權證據的審查與認定至關重要。在審核證據的過程中,管理人應當充分運用訴訟經驗,根據《民事訴訟法》及其司法解釋、《最高人民法院關于民事訴訟證據的若干規定》等相關規定,結合證據的“三性”、 證明力的大小以及民事證據的證明標準等要素進行綜合評析,準確認定債權。也就是說,只有當債權人提供的證據能夠形成完整的證據鏈,證據能達到高度蓋然性標準的,才可以予以確認。既沒有款項交付憑證,又不能合理解釋的大額債權,管理人不能草率的將其認定為公司債權。

  據此可以明確,是否列為企業的破產債權,其衡量標準是該筆款項是否用于企業生產經營,以實際用途來評價實際借款主體。

  (二)明確稅收滯納金屬于普通債權

  《最高人民法院關于稅務機關就破產企業欠繳稅款產生的滯納金提起的債權確認之訴應否受理問題的批復》(法釋[2012]9號)青海省高級人民法院:你院《關于稅務機關就稅款滯納金提起債權確認之訴應否受理問題的請示》( 青民他字[2011] 1號)收悉。經研究,答復如下:稅務機關就破產企業欠繳稅款產生的滯納金提起的債權確認之訴,人民法院應依法受理。

  據此可以明確,依照企業破產法、稅收征收管理法的有關規定,破產企業在破產案件受理前因欠繳稅款產生的滯納金屬于普通破產債權。

  (三)明確擔保債權審查的限制和效力

  一般保證的保證期間。一般保證的保證人與債權人未約定保證期間的,保證期間為主債務履行期屆滿之日起六個月。在合同約定的保證期間和前款規定的保證期間,債權人未對債務人提起訴訟或者申請仲裁的,保證人免除保證責任;債權人已提 起訴訟或者申請仲裁的,保證期間適用訴訟時效中斷的規定。連帶保正的保證期間。連帶責任保證的保證人與債權人未約定保證期間的,債權人有權自主債務履行期屆滿之8起六個月內要求保證人承擔保證責任。在合同約定的保證期間和前款規定的保證期間,債權人未要求2/2保證人承擔保證責任的,保證人免除保證責任。保證期間的推定。

  依據《中華人民共和國公司法》第十六條第一款:“ 公司向其他企業投資或者為他人提供擔保,依照公司章程的規定,由董事會或者股東會、股東大會決議。”第二款:“公司 為公司股東或者實際控制人提供擔保的,必須經股東會或者股東大會決議。”

  (四)明確債權數額申報中的利息、違約金

  1、依照債權人在債權申報表中主張的金額及提供的計算方式并結合其提供的相關計算依據(包括合同、協議書、判決書、裁決書等)計算債權金額。若債權人在債權申報表中未主張利息或者所主張之本金小于計算依據中載明的金額,視為其放棄部分權利,管理人可根據其主張之金額予以確定。若債權人對此有異議,可通過后續程序予以救濟。需要注意的是,假如約定的債權計算標準不符合法律法規的強制性規定,管理人應當按照法律法規的規定對債權人的債權金額進行糾正并重新計算。

  2、未到期債權在破產申請受理時視為到期。如該債權是附利息的,只需合并計算債權本金和該本金截止到破產申請受理時產生的利息。破產申請受理后的利息不應當記入破產債權。申報債權時未申報應付利息和違約金的,視為其放棄申報。

  3、附生效條件的破產債權,應當按照未到期的破產債權計算債權金額;附解除條件的破產債權,應當按照普通破產債權計算債權本金和該本金截止到破產申請受理時產生的利息。

  4、債權人因債務人或者管理人解除合同而產生的損害賠償請求權的破產債權金額,僅限于解除合同行為給債權人造成的直接的、現實的、可計算的損失。

  5、對于債務人與非金融企業之間的資金拆借而形成的債權,只確認本金,利息不予確認。

  四、結語

  實習期間,我很榮幸被分配到債權組進行工作,每天的主要工作就是接收新債權,以及進行審核,接收債權時,有時我們可以采用電子申報或者書面申報的形式,為了便捷高效的原則,有時也可采用郵寄申報的形式,但是多數情況下,我們都采用書面申報,有任何問題我們也可以面對面與債權人進行交流,另外,對于申報表格一定要采用統一而規范的形式,加蓋公司印章,體現一定的法律效力,如提供虛假材料,需承擔一定的法律責任,除此之外,我們的主要工作就是審查債權,對于每一筆申報的債權,我們要認真的進行審查,缺何種材料,隨時通知債權人進行補充,以達到完善每一筆債權的作用,審查完畢后對于每一筆債權要進行登記,根據登記的表格來確定總的債權金額,通知債權人開債權人參加債權人大會,對于債權人自己申報的債權有異議的,提交書面的異議函,再對債權進行進一步審核來確定最終債權。

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